2. 财务会计
  3. 某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本

练习题库2022-08-02  42
问题 某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。　　请根据上述资料回答下列问题：该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（　　）万元。A.1491.25B.1581.25C.2243.25D.2133.25
选项 A.1491.25
B.1581.25
C.2243.25
D.2133.25
答案 A
解析 技术转让所得在500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。因此技术转让所得纳税调减＝500＋（2000－600－500）×50%＝950（万元）。股息所得为免税所得，纳税调减200万元。费用化研发支出可按照75%加计扣除，纳税调减＝400×75%＝300（万元）。该企业2019年企业所得税的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减金额＋纳税调增金额＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（万元）。
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