2. 财务会计
  3. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得

位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得

考试题库2022-08-02  37
问题 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2019年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题:(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。(2) 9月上旬接受客户捐赠原材料-批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收人直接记人了“资本公积”账户核算。(3) 10月份购置并投人使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了 成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通，过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15% )根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。该企业2018年应补缴的企业所得税为()万元A.50.26B.52.15C.49.87D.47.09
选项 A.50.26
B.52.15
C.49.87
D.47.09
答案 D
解析 企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。应纳税所得额=987.2 ( 调整后的利润) +28.5 (业务招待费调增) -72.75 (研发支出调减) -12.6 (股息调减) +21.54 (捐赠调增) +2.88 (工会经费调增) +11.16 (职工福利费调增) =965.93 ( 万元)，企业所得税=965.93* 15%-18* 10%- 96=47.09万元
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