甲公司为一家劳务派遣公司，为增值税小规模纳税人，按月申报，2020年10月与乙公

练习题库2022-08-02 108

问题甲公司为一家劳务派遣公司，为增值税小规模纳税人，按月申报，2020年10月与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。甲公司共取得劳务派遣收入48万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资17万元、为派遣员工办理社会保险8万元及缴纳住房公积金7万元。甲公司选择按差额纳税。2020年10月甲公司应缴纳增值税为（　）万元。A.0.76B.0.47C.1.10D.1.81

选项 A.0.76
B.0.47
C.1.10
D.1.81

答案 A

解析小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
甲公司应缴纳增值税＝（48－17－8－7）÷（1＋5%）×5%＝0.76（万元）

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税法1

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