某建筑企业为增值税一般纳税人,位于市区,该企业2020年5月发生业务如下: (1

资格题库2022-08-02  48

问题 某建筑企业为增值税一般纳税人,位于市区,该企业2020年5月发生业务如下: (1)在外省A县城承包一项商品房建筑工程,取得该项目的建筑服务含税价款218万元,当月支付给分包方(一般纳税人)含税分包款87.2万元,取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工,适用一般计税方法。 (2)转让当地一栋办公楼,取得不含税收入为500万元,该办公楼于2019年5月购入,与转让房产有关的增值税是45万元。经房地产评估机构评估,该办公楼9成新,重置成本为300万元; (3)转让的办公楼发生评估费用2万元,取得评估机构开具的普通发票。 (4)购入10辆小汽车,5辆用于办公使用,5辆作为通勤车接送员工上下班,每辆不含税价10万元,均取得增值税专用发票。 已知:契税税率为2%,考虑地方教育附加。 根据上述资料,回答下列问题:该企业计算土地增值税时,准予扣除的“与转让房地产有关的税金”( )万元。A.5.65B.4.40C.3.82D.4.60

选项 A.5.65
B.4.40
C.3.82
D.4.60

答案 A

解析 转让存量房,外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中,故计征土地增值税时,不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。与转让房地产有关的税金=500×9%×(7%+3%+2%)+500×0.5‰=5.65(万元)
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