2. 财务会计
  3. 某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2021年5月发生以下业务：

某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2021年5月发生以下业务：

题库2022-08-02  61
问题 某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2021年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，开具的农产品收购发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从乙生产企业（一般纳税人）购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。（4）该制造企业出租一所2017年购入的闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收2021年5月至2022年4月租金，其中合同约定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据有关规定，对高尔夫球具制造企业本月业务的税务处理，不正确的有（   ）。A.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，应对甲加工厂一律按组成计税价格补征税款B.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，应对高尔夫球具制造企业一律按组成计税价格补征税款C.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，应对高尔夫球具制造企业一律按销售额补征税款D.租赁合同中约定免租期的，应视同销售服务，缴纳增值税E.租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务
选项 A.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，应对甲加工厂一律按组成计税价格补征税款
B.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，应对高尔夫球具制造企业一律按组成计税价格补征税款
C.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，应对高尔夫球具制造企业一律按销售额补征税款
D.租赁合同中约定免租期的，应视同销售服务，缴纳增值税
E.租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务
答案 ABCD
解析 选项 ABC：税法规定，委托加工业务，受托方未履行代收代缴义务的，对委托方补征税款的计税依据是：（1）如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；（2）如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。选项 DE：租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。
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