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甲煤矿开采企业是增值税一般纳税人，主营业务为对外销售原煤、洗选煤和煤层气。202

admin2022-08-02  56
问题 甲煤矿开采企业是增值税一般纳税人，主营业务为对外销售原煤、洗选煤和煤层气。2021年3月发生如下业务：（1）以每吨400元（不含增值税，下同）价格销售自产原煤2万吨，并将1万吨用于对外投资。（2）将上月购入的200万元的原煤（已取得增值税专用发票并在上月抵扣进项税额），与自采的原煤混合洗选加工为洗选煤进行销售，销售额为420万元（含从洗选场地到客户指定货场的洗选煤的运费3万元，该运费取得增值税发票）。（3）开采销售煤层气，取得销售额20万元。（4）出于安全生产需要抽采煤层气并销售，取得销售额14万元。已知：该企业所在地资源税税率：原煤8%；洗选煤5%；煤层气1%。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（2）应纳的资源税（   ）万元。A.4.85B.5C.10.85D.11
选项 A.4.85
B.5
C.10.85
D.11
答案 A
解析 准予扣减的外购应税产品的购进金额=200×（8%÷5%）=320（万元）。
业务（2）应纳的资源税=（420-320-3）×5%=4.85（万元）。
注意可从销售额中扣减符合规定的运杂费用。
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