2. 财务会计
  3. 某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2021年5月发生如下业务：

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2021年5月发生如下业务：

admin2022-08-02  67
问题 某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2021年5月发生如下业务：     （1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服     务费35万元。     （2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、     税额3.9万元。     （3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18     万元、民航发展基金0.12万元，出差同时为软件产品销售及软件技术服务进行，无法划分。     （4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8 700万元，该企业无法提供写字楼发票，     提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2 200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法     计税。     根据上述资料。回答下列问题。该企业2021年5月实际缴纳增值税（   ）万元。A.318.94B.340.93C.341.34D.446.11
选项 A.318.94
B.340.93
C.341.34
D.446.11
答案 A
解析 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；需先划分按自行开发的软件产品的进项税额占比，当期软件产品可抵扣的进项税额=4.08×260÷（260+35）=3.6，销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-3.6=30.20（万元），实际税负=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%，销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8万元；划分属于软件技术服务的进项税额占比，可抵扣进项税额=4.08×35÷（260+35）=0.48，提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-0.48=1.62（万元）。该企业2021年5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）。
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