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财务会计
某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠),2021年5月发生如下业务:
某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠),2021年5月发生如下业务:
admin
2022-08-02
96
问题
某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠),2021年5月发生如下业务: (1)销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额260万元,提供软件技术服务,取得不含税服 务费35万元。 (2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料,取得增值税专用发票,注明金额30万元、 税额3.9万元。 (3)员工国内出差,报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单,注明票价2.18 万元、民航发展基金0.12万元,出差同时为软件产品销售及软件技术服务进行,无法划分。 (4)转让2010年度购入的一栋写字楼,取得含税收入8 700万元,该企业无法提供写字楼发票, 提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2 200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法 计税。 根据上述资料。回答下列问题。该企业2021年5月实际缴纳增值税( )万元。A.318.94B.340.93C.341.34D.446.11
选项
A.318.94
B.340.93
C.341.34
D.446.11
答案
A
解析
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按基本税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;需先划分按自行开发的软件产品的进项税额占比,当期软件产品可抵扣的进项税额=4.08×260÷(260+35)=3.6,销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-3.6=30.20(万元),实际税负=30.20÷260×100%=11.62%,大于3%,销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8万元;划分属于软件技术服务的进项税额占比,可抵扣进项税额=4.08×35÷(260+35)=0.48,提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-0.48=1.62(万元)。该企业2021年5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94(万元)。
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税法1
税务师
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