2. 财务会计
  3. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 400元/吨，最近时期

某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 400元/吨，最近时期

练习题库2022-08-02  79
问题 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 400元/吨，最近时期同类原油的     平均不含税销售单价1 650元/吨，2021年3月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质     原油）：     （1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得含税销售额9 322.5万元，但由于     客户仓库能力紧张，该批原油尚未发货。     （2）2月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含     税销售额2 800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113     万元。     （3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用     开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。     （4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。     （5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元；支付运输费用取得增值税     专用发票，注明税额0.27万元。原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1 388升，消费     税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。     根据上述资料，回答下列问题： 该企业当月应纳增值税（   ）万元。A.1720.13B.1859.56C.1733.13D.2170.58
选项 A.1720.13
B.1859.56
C.1733.13
D.2170.58
答案 A
解析 （1）采用直接收款方式销售，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，业务（1）增值税销项税=9 322.5÷（1+13%）×13%=1 072.5（万元）（2）采用分期收款方式销售，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，业务（2）增值税销项税=2 800×13%=364（万元）（3）将开采的原油1.2万吨对外投资应视同销售缴纳增值税，而自用及作为原材料连续生产均不属于增值税视同销售范围，业务（3）增值税销项税=1.2×1 650×13%=257.4（万元）（4）业务（4）销项税=400万元×13%=52（万元）（5）当期可抵扣进项税=25.5+0.27=25.77（万元）综上，当期应纳增值税=1 072.5+364+257.4+52-25.77=1 720.13（万元），选项A正确。
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