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  3. （2019年真题）某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019

（2019年真题）某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019

练习题库2022-08-02  61
问题 （2019年真题）某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019 年 5 月发生如下业务：根据上述资料。回答下列问题。（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额 260 万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费 35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额 30 万元、税额 3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价 2.18 万元、民航发展基金 0.12 万元。（4）转让 2010 年度购入的一栋写字楼，取得含税收入 8700 万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为 2200 万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。该企业 2019 年 5 月实际缴纳增值税（ ）万元。A.318.94B.340.93C.341.34D.446.11
选项 A.318.94
B.340.93
C.341.34
D.446.11
答案 A
解析 （1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。
（2）销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（万元）。实际税负=30.20/260×100%=11.62%，大于 3%。销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8 万元。
（3）提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（万元）。
（4）该企业 2019 年 5 月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）。
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