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（2018年真题）2018 年 1 月 15 日，某房地产开发公司（增值税一般纳

admin2022-08-02  56
问题 （2018年真题）2018 年 1 月 15 日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的 W 项目进行清算。该项目总建筑面积 18000 平方米，其中可售建筑面积 17000 平方米，不可售建筑面积 1000 平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目 2016 年 4 月通过全部工程质量验收。 2016 年 5 月该公司开始销售 W 项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出 15000.80 平方米，取得含税销售收人 50000 万元。该公司对 W 项目选择简易计税方法。 经审核，W 项目取得土地使用权所支付的金额合计 8240 万元；房地产开发成本 15000 万元，管理费用4000 万元，销售费用 4500 万元，财务费用 3500 万元（其中利息支出 3300 万元，无法提供金融机构证明）。 已知：W 项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为 10%。W 项目清算前已预缴土地增值税 1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率 7%，教育费附加 3%，地方教育附加 2%。不考虑印花税。 要求：根据上述资料，回答下列问题关于 W 项目清算，下列说法正确的有（ ）。A.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金B.主管税务机关可以指定税务中介机构对该项目的清算进行审核鉴证C.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》D.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容E.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续
选项 A.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
B.主管税务机关可以指定税务中介机构对该项目的清算进行审核鉴证
C.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》
D.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容
E.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续
答案 ACE
解析 （1）清算比例＝15000.8÷17000＝88.24%
（2）转让房地产有关税金＝50000÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%＋2%）＝285.71（万元）
（3）开发费用＝（8240＋15000）×88.24%×10%＝2050.70（万元）
（4）扣除项目合计＝（8240＋15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240＋15000）×88.24%×20%＝26944.78（万元）
（5）增值额＝50000÷（1＋5%）－26944.78＝20674.27（万元）
增值率＝20674.27÷26944.78×100%＝76.73%
清算后补缴土地增值税＝20674.27×40%－26944.78×5%－1000＝5922.47（万元）
（6）选项 B，纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。选项 D，对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的，应当告知其理由。
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