某市甲日化公司为增值税一般纳税人,主要生产高档化妆品,2021 年 4 月发生以

免费题库2022-08-02  33

问题 某市甲日化公司为增值税一般纳税人,主要生产高档化妆品,2021 年 4 月发生以下业务: (1)从国外进口一批高档香水精,关税完税价格为 15 万元,关税税率为 40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费 1 万元,取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)购进一批化妆品用农产品,取得小规模纳税人代开的增值税专用发票,注明金额 3 万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。 (3)委托一县城日化厂乙(一般纳税人)加工高档化妆品,甲提供上月购入的原料,成本为 50 万元,另支付不含税运费 1 万元,取得了一般纳税人运输企业代开的增值税专用发票,将货物运至受托方处;支付不含税加工费和辅料费用 8.5 万元,取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。 (4)领用进口高档香水精的 80%用于继续生产加工高档香水。 (5)本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售,取得不含税销售额共计 220 万元,其中普通护肤品的销售额为 45 万元。 (6)公司开展促销活动向客户赠送了高档香水 100 盒,另将 50 盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均不含税售价为 500 元,最高不含税售价为 680 元。 资料:以上化妆品均为高档化妆品,消费税税率为 15%,上月增值税留抵税额为 20 万元。 要求:该日化公司 6 月份应向税务机关申报缴纳的增值税是( )万元。A.6.72B.10.43C.4.78D.12.72

选项 A.6.72
B.10.43
C.4.78
D.12.72

答案 C

解析 业务(1)进口关税=15×40%=6(万元)
进口消费税=15×(1+40%)/(1-15%)×15%=3.71(万元)
进口增值税=15×(1+40%)/(1-15%)×13%=3.21(万元)
进口税金合计=6+3.71+3.21=12.92(万元)
进项税额=3.21+1×9%=3.3(万元)
业务(2)进项税额=3×10%=0.3(万元)
业务(3)乙代收代缴消费税=(50+1+8.5)/(1-15%)×15%=10.5(万元)
乙代收代缴城建税=10.5×5%=0.53(万元)
进项税额=1×9%+8.5×13%=1.20(万元)
业务(4)抵减消费税=3.71×80%=2.97(万元)
业务(5)增值税销项税额=220×13%=28.6(万元)
消费税=220×15%=33(万元)
业务(6)增值税销项税额=(100+50)×0.05×13%=0.98(万元)
消费税=(100+50)×0.05×15%=1.13(万元)
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