2. 财务会计
  3. （卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，20

（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，20

题库2022-08-02  61
问题 （卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。　　该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。　　经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。　　甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。　　甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。　　根据上述资料，回答下列问题：在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（　）万元。A.2866.93B.2874.93C.2864.93D.2875.93
选项 A.2866.93
B.2874.93
C.2864.93
D.2875.93
答案 D
解析 在计算土地增值税时，可扣除项目：
　　①为取得土地使用权所支付的金额＝支付的地价款＋契税＋按国家统一缴纳的其他有关费用＝300＋9＋1＝310（万元）
　　②评估价格＝5000×50%＝2500（万元）
　　另：税法规定，纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。
　　所以房∑2500+评估费10=2510（万元）
　　④可扣除转让环节税金＝55.93（万元）
　　可扣除项目金额合计＝310＋2510＋55.93＝2875.93（万元）
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