2. 财务会计
  3. 某工业企业为增值税一般纳税人， 2018 年9月仓库出库情况如下:基建时领用外购

某工业企业为增值税一般纳税人， 2018 年9月仓库出库情况如下:基建时领用外购

最全题库2022-08-02  89
问题 某工业企业为增值税一般纳税人， 2018 年9月仓库出库情况如下:基建时领用外购材料用于在建工程，成本6.56万元(含运费0.6万元),食堂领用外购的农产品(未纳入农产品核定试点范围),成本5万元，生产车间领用原材料用于生产，成本50万元，厂部领用原外购货物用于工厂子弟小学，成本2万元，上述领用的外购材料均已抵扣进项税额，关于上述情况的税务处理，下列做法正确的有( )。A.生产车间领用原材料应转出进项税额为8.5万元.B.食堂领用农产品应转出进项税额0.56万元C.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.37万元D.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.32万元E.在建工程领用外购材料应转出进项税1.17万元
选项 A.生产车间领用原材料应转出进项税额为8.5万元.
B.食堂领用农产品应转出进项税额0.56万元
C.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.37万元
D.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.32万元
E.在建工程领用外购材料应转出进项税1.17万元
答案 BD
解析 选项A不需要作进项税额转出;选项B:进项税额转出=5+ ( 1-10%) x 10%=0.56 (万元);选项CD:进项税额转出为2x 16%=0.32 (万元)。选项E:外购货物用于不动产在建工程，进项税分年抵扣，第一年抵扣60%，40%于次年抵扣。
应转出( 6.56- -0.6) x 16% x 40%+0.6x 10% x40%=0.41 (万元)。
提示:自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，将11%税率改为10%。
注意:自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
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