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甲公司是汽车制造业一般纳税人，2020年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增

免费题库2022-08-02  62
问题 甲公司是汽车制造业一般纳税人，2020年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼涉税政策，向税务师咨询如下问题：（1）直接购买或自建，进项税抵扣分别采用的方法若融资租入，与购买相比，进项税抵扣政策的差异（2）若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价款2000万元，税额为180万元，增值税专用发票经勾选确认，进项税额在何时抵，并计算抵扣金额（3）若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2020年8月投入使用，先用于企业办公，2021年9月，甲公司欲将其专用于职工食堂，按现行规定，2021年9月，改变用途的进项税额如何处理并做分录。
选项
答案
解析 （1）购买或自建，进项税额凭取得的增值税专用发票可以一次性作为进项税额抵扣。融资租入，其进项税随着租金的支付凭增值税专用发票抵扣进项税额。
（2）8月取得的增值税专用发票并勾选确认，可于8月申报期抵扣，可抵扣的金额为180万元。
（3）增值税一般纳税人购进不动产已抵扣进项税额的，改变用途专用于职工福利，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。使用13个月（2020年9月-2021年9月计提折旧），净值率为89.17%。净值率=（2000-2000/10/12*13）/2000=89.17%
不得抵扣的进项税额＝1800000×89.17%＝1605060（元）
借：固定资产1605060
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1605060
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