2. 财务会计
  3. 我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2020 年 1 月～12 月收入情况如下

我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2020 年 1 月～12 月收入情况如下

练习题库2022-08-02  53
问题 我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2020 年 1 月～12 月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入 21000 元，12 月份取得年终一次性奖金 50000 元（选择不并入当年综合所得）。（2）3 月出版一部中篇小说取得稿费 30000 元。（3）4 月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬 6000 元。（4）5 月取得国家发行的金融债券利息 2000 元。（5）6 月转让位于乙市的 2014 年 2 月购入的住房一套，不含税售价 280 万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为 120 万元，购房过程中支付的相关税费为 14.6 万元。所有税费支出均取得合法凭证。（6）7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，不含税月租金 3500 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除 2500 元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于 6 年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满 60 周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险 2 年，月支出 500 元。要求：（1）计算孙某 2020 年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算孙某 2020 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算孙某 2020 年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。（5）计算孙某 2020 年 5 月取得金融债券利息应缴纳的个人所得税。（6）计算孙某 2020 年 6 月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税。（7）计算孙某 2020 年全年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税。（8）计算孙某 2020 年取得的综合所得应补（退）的个人所得税税额。
选项
答案
解析 （1）孙某 2020 年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）＝111600（元）
适用预扣率 10%，速算扣除数 2520，则：
孙某 2020 年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额=111600×10%-2520=8640（元）
（2）50000÷12＝4166.67（元），税率为 10%，速算扣除数为 210，年终一次性奖金应纳税额=50000×10%-210=4790（元）
（3）孙某 2020 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×70%×20%＝3360（元）
（4）孙某 2020 年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）
（5）0，孙某 2020 年 5 月取得国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。
（6）孙某 2020 年 6 月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）
（7）孙某 2020 年 7 月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800 修缮费-800）×10%=190（元）
孙某 2020 年 8 月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-400 修缮费-800）×10%=230（元）
孙某 2020 年 9 月至 12 月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800）×10%=270（元）
孙某 2020 年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=190+230+270×4=1500（元）
（8）
孙某 2020 年取得的综合所得应纳税所得额=[21000×12+30000×（1-20%）×70%+6000×4×（1-20%）-60000-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12]=147600（元）。
适用税率 20%，速算扣除数 16920，则：
孙某 2020 年取得的综合所得应补（退）税额=147600×20%-16920-8640-3360-3840=-3240（元），应退个人所得税 3240（元）。
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