2. 财务会计
  3. 居民陈某2020年1月～12月收入情况如下： （1）在境内某公司任职，每月工资

居民陈某2020年1月～12月收入情况如下： （1）在境内某公司任职，每月工资

最全题库2022-08-02  79
问题 居民陈某2020年1月～12月收入情况如下：（1）在境内某公司任职，每月工资收入为12000元，个人负担三险一金2000元/月，向单位报送的专项附加扣除信息如下：小学生女儿1名、年满60周岁的父母（陈某为独生子女）。（2）4月为某单位房屋装修设计图纸，取得劳务报酬收入8000元。（3）5月因某商场的累积消费达到一定额度而参加商场的抽奖活动，抽中一台税后价值6000元的笔记本电脑。（个税由陈某另外支付给商场，商场代为申报扣缴）已知，陈某获得的上述综合所得均已按照相关规定预扣预缴了个人所得税。（1）请分别计算陈某2020年取得的所得预扣预缴的个人所得税。 （2）请阐述个人取得综合所得在哪些情形下，应当依法办理汇算清缴。 （3）陈某2020年取得的综合所得，是否需要办理汇算清缴，如需要，请计算办理汇算清缴应补（退）的个人所得税。
选项
答案
解析 （1）陈某2020年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额＝12000×12－5000×12－2000×12－1000×12－2000×12＝24000（元）
陈某2020年取得的工资薪金应预扣预缴税额＝24000×3％＝720（元）
陈某2020年4月取得的劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝8000×（1－20％）＝6400（元）
陈某2020年4月取得的劳务报酬所得应预扣预缴税额＝6400×20％＝1280（元）
陈某2020年5月抽奖获得的笔记本电脑应纳个人所得税＝6000÷（1－20％）×20％＝1500（元）
（2）依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：
（1）2020年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2020年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
（2）2020年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
（3）陈某2020年取得的综合所得应纳税所得额＝24000＋6400＝30400（元），适用税率3％，速算扣除数2520，
2020年取得的综合所得应纳个人所得税＝30400×3％＝912（元）
2020年取得的综合所得已预扣预缴税额＝720＋1280＝2000（元）
2020年取得的综合所得应退个人所得税＝2000－912＝1088（元）
综上所述，陈某2020年度已预缴税额大于年度应纳税额，如果申请退税则需要办理汇算清缴，申请退税1088元。
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