2. 财务会计
  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计

最全题库2022-08-02  52
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。本月实际从国外免税购进原材料150万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（　）万元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0
选项 A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0
答案 D
解析 本题采用实耗法，所以计算免税购进原材料价格需要使用计划分配率。计划分配率=进口总值÷出口总值=100÷300
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额  
＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）  
＝210×（100/300）×（13%－10%）＝2.1（万元）  
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（13%－10%）－2.1=4.2（万元）  
当期应纳税额=100×13%－（26-4.2）－6=-14.8（万元）
免抵退税额抵减额=210×（100/300）×10%＝7（万元）  
出口货物免抵退税额＝210×10%－7＝14（万元）  
因为14.8＞14，当期应退税14万元。  
免抵税额=14－14=0（万元）  
如果当月《进料加工登记手册》核销，需要按实际分配率进行调整。
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