2. 财务会计
  3. 某普通企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，

某普通企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，

练习题库2022-08-02  39
问题 某普通企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润 300 万元。2020 年度有关成本费用等有下列项目： （1）销售费用中的广告费 70 万元。 （2）管理费用中的业务招待费 15 万元。 （3）财务费用中因在建工程发生的借款利息支出 36 万元。 （4）营业外支出中列支税务罚款 2 万元，非广告性赞助费 1 万元。 （5）取得国债利息收入 1 万元，取得联营公司分回的税后利润 17 万元。 （6）某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额 3 万元；税法规定可采用双倍余额递减法，税前可扣除年折旧额 5 万元。 （7）2019 年未弥补亏损 30 万元。 某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所得额的审核。 税务师及助理人员根据上述资料，依税法规定分项进行纳税调整。
选项
答案
解析 （1）广告费扣除标准为 450 万元，未超支。
（2）业务招待费发生额的 60%为 9 万元，主营业务收入 3000 万元和从被投资企业分回的股息红利 17万元合计数 3017 万元的 0.5%，为 15.085 万元，税前扣除限额为 9 万元，应调增应纳税所得额 6 万元。
（3）在建工程利息支出 36 万元应资本化，应调增应纳税所得额 36 万元。
（4）税务罚款 2 万元，非广告性赞助费 1 万元，均不得税前扣除，应调增应纳税所得额 3 万元。
（5）国债利息收入 1 万元、联营公司分回的税后利润 17 万元，属于免税收入，应调减应纳税所得额18 万元。
（6）税法折旧大于会计折旧 2 万元，应调减应纳税所得额 2 万元。
（7）2019 年未弥补亏损 30 万元，可在税前弥补。
（8）经过调整后的应纳税所得额=300 会计利润+6 业务招待费+36 在建工程利息支出+3 营业外支出-18免税收入-2 税法折旧-30 未弥补亏损=295（万元）。
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