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（2019年真题）某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬 60000 元

练习题库2022-08-02  87
问题 （2019年真题）某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬 60000 元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税 12000 元。请逐一回答下列问题：（1）请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少? （2）实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？
选项
答案
解析 第一问：
①劳务报酬所得在预扣预缴时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算。
②劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，故该设计师劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）
③支付单位预扣的个人所得税=48000×30%-2000=12400（元）。
第二问：
①居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人
按月或者按次预扣预缴税款。年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。
②故这笔劳务报酬在汇算清缴时，应与工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为综合所得计税。
第三问：
①劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算上的区别如下：
a.劳务报酬所得预扣税款时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，收入额为每次收入减除费用后的余额。每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算。
b.劳务报酬所得年度汇算清缴时，收入额为收入减除 20%费用后的余额。劳务报酬所得和工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并计税，以合计收入额减除费用 6 万元以及专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。
②劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，可扣除项目的区别如下：
a.劳务报酬所得预扣税款时，每次收入不超过 4000 元的，扣除项目按 800 元计算；每次收入 4000 元以上的，扣除项目按 20%计算。
b.劳务报酬所得年度汇算清缴时，以扣除 20%费用后的金额计入收入额，可扣除项目包括 6 万元、专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除。
③劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，适用税率（或预扣率）的区别如下：
a.劳务报酬所得预扣税款时，适用三级超额累进预扣率。
b.劳务报酬所得年度汇算清缴时，适用七级超额累进税率。
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