2. 财务会计
  3. 某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为4

某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为4

考试题库2022-08-02  57
问题 某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为450万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。问题：1.计算该企业2013年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。（以万元为单位，小数点后保留四位）
选项
答案
解析 1.该企业2013年度应纳的增值税=（450-50）÷（1+11%）×11%-30=9.6396（万元）
2.营改增以前：
企业应缴纳营业税=（450-50）×3%=12（万元）
企业应缴纳城建税和教育费附加=12×（7%+3%）=1.2（万元）
税后利润=（450-50-280-30-12-1.2）×（1-25%）=76.8×（1-25%）=57.6（万元）
营改增以后：
企业应缴纳增值税=（450-50）÷（1+11%）×11%-30=9.6396（万元）
企业应缴纳城建税和教育费附加=9.6396×（7%+3%）=0.9640（万元）
税后利润=[450÷（1+11%）-50÷（1+11%）-280-0.9640]×（1-25%）=79.3964×（1-25%）=59.5473（万元）。
营改增以后，企业税后利润增加。
3.如果该企业不申请认定为一般纳税人，应缴纳增值税=（450-50）÷（1+3%）×3%=11.6505（万元）。


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