2. 财务会计
  3. 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万

资格题库2022-08-02  59
问题 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税17．5万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费95万元。(2)收入总额9000万元中含：国债利息收入5万元，居民企业M的股息收入10万元(居民企业M的股票于2015年1月购入)。(3)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用(不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。(4)企业全年发生的业务招待费65万元，业务宣传费80万元，技术开发费32万元，全都据实作了扣除。关于该企业发生的业务招待费用、业务宣传费的企业所得税处理，正确的是（   ）。A.业务招待费调增应纳税所得额26万元B.准予扣除的业务招待费为44．925万元C.准予扣除的业务宣传费为1347．75万元D.业务宣传费无需做纳税调整
选项 A.业务招待费调增应纳税所得额26万元
B.准予扣除的业务招待费为44．925万元
C.准予扣除的业务宣传费为1347．75万元
D.业务宣传费无需做纳税调整
答案 AD
解析 本题考查企业所得税的检查。该企业当年销售（营业）收入=9000-5（国债利息收入）-10（向居民企业M的投资收益）=8985（万元）。业务招待费的60％=65×60％=39（万元），当年销售（营业）收入的5‰=8985×5‰=44．925（万元），因此，准予税前扣除39万元。业务招待费应调增应纳税所得额=65-39=26（万元）。业务宣传费的扣除限额=8985×15％=1347．75（万元），实际发生80万元，准予扣除80万元，不用做纳税调整。
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