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某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万

admin2022-08-02  51
问题 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税17．5万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费95万元。(2)收入总额9000万元中含：国债利息收入5万元，居民企业M的股息收入10万元(居民企业M的股票于2015年1月购入)。(3)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用(不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。(4)企业全年发生的业务招待费65万元，业务宣传费80万元，技术开发费32万元，全都据实作了扣除。关于该企业发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费的所得税处理，正确的是（   ）。A.调减应纳税所得额130万元B.调减应纳税所得额85万元C.调增应纳税所得额130万元D.调增应纳税所得额85万元
选项 A.调减应纳税所得额130万元
B.调减应纳税所得额85万元
C.调增应纳税所得额130万元
D.调增应纳税所得额85万元
答案 D
解析 本题考查企业所得税的检查。福利费扣除限额=1000×14％=140（万元），实际列支210万元，纳税调增70万元。职工教育经费扣除限额=1000×8％=80（万元），实际列支95万元，纳税调增15万元（超支的15万元，可以在以后年度结转扣除）。工会经费扣除限额=1000×2％=20（万元），实际列支20万元，工会经费取得专用收据，无需纳税调整。三项经费应调增应纳税所得额=70+15=85（万元）。
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