2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务

题库2022-08-02  87
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：（1）采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元。（2）委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000元（不含增值税）。（3）销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务处理为：借：银行存款100000贷：财务费用100000（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为900000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。（5）企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款13000元，款项已支付。关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为（   ）。A.借：财务费用 100000      贷：主营业务收入 100000B.借：财务费用113000      贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000C.借：财务费用 6000       贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6000D.借：财务费用 11504．42      贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504．42
选项 A.借：财务费用 100000      贷：主营业务收入 100000
B.借：财务费用113000      贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
C.借：财务费用 6000       贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6000
D.借：财务费用 11504．42      贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504．42
答案 D
解析 延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额=100000/1.13*0.13=11504.42。关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为：
借：财务费用11504．42
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）11504．42
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