2. 财务会计
  3. 某小规模纳税人 2021年 4～ 6月的销售额分别是 12万元、 15万元和 2

某小规模纳税人 2021年 4～ 6月的销售额分别是 12万元、 15万元和 2

练习题库2022-08-02  53
问题 某小规模纳税人 2021年 4～ 6月的销售额分别是 12万元、 15万元和 20万元，以上金额均不含增值税。根据增值税的现行规定，以下说法正确的有（ ）。A.如果该小规模纳税人选择按月纳税，其4～6月不需缴纳增值税B.如果该小规模纳税人选择按月纳税，其4～6月应缴纳增值税0.2万元C.如果该小规模纳税人选择按季纳税，其4～6月不需缴纳增值税D.如果该小规模纳税人选择按季纳税，其4～6月应缴纳增值税0.47万元E.无论该小规模纳税人选择按月纳税还是按季纳税，其4～6月均不需要缴纳增值税
选项 A.如果该小规模纳税人选择按月纳税，其4～6月不需缴纳增值税
B.如果该小规模纳税人选择按月纳税，其4～6月应缴纳增值税0.2万元
C.如果该小规模纳税人选择按季纳税，其4～6月不需缴纳增值税
D.如果该小规模纳税人选择按季纳税，其4～6月应缴纳增值税0.47万元
E.无论该小规模纳税人选择按月纳税还是按季纳税，其4～6月均不需要缴纳增值税
答案 BD
解析 （ 1）自 2021年 4月 1日至 2022年 12月 31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15万元（以 1个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过 45万元）的，免征增值税。（ 2）对增值税小规模纳税人（ 2021年 4～ 6月），适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。（ 3）如果该小规模纳税人选择按月纳税， 4月和 5月的销售额均未超过月销售额 15万元的免税标准，能够享受免税政策； 6月销售额超过 15万元标准，不能享受免税政策。此时该纳税人 4～ 6月应缴纳增值税 =20× 1%=0.2（万元）。（ 4）如果该小规模纳税人选择按季纳税， 2021年第 2季度销售额合计 =12+15+20=47 （万元），超过季度销售额 45万元的免税标准，因此， 47万元均无法享受免税政策。此时该小规模纳税人 4～ 6月应缴纳增值税 =47× 1%=0.47（万元）。
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