某小规模纳税人 2021年 4~ 6月的销售额分别是 12万元、 15万元和 2

练习题库2022-08-02  35

问题 某小规模纳税人 2021年 4~ 6月的销售额分别是 12万元、 15万元和 20万元,以上金额均不含增值税。根据增值税的现行规定,以下说法正确的有( )。A.如果该小规模纳税人选择按月纳税,其4~6月不需缴纳增值税B.如果该小规模纳税人选择按月纳税,其4~6月应缴纳增值税0.2万元C.如果该小规模纳税人选择按季纳税,其4~6月不需缴纳增值税D.如果该小规模纳税人选择按季纳税,其4~6月应缴纳增值税0.47万元E.无论该小规模纳税人选择按月纳税还是按季纳税,其4~6月均不需要缴纳增值税

选项 A.如果该小规模纳税人选择按月纳税,其4~6月不需缴纳增值税
B.如果该小规模纳税人选择按月纳税,其4~6月应缴纳增值税0.2万元
C.如果该小规模纳税人选择按季纳税,其4~6月不需缴纳增值税
D.如果该小规模纳税人选择按季纳税,其4~6月应缴纳增值税0.47万元
E.无论该小规模纳税人选择按月纳税还是按季纳税,其4~6月均不需要缴纳增值税

答案 BD

解析 ( 1)自 2021年 4月 1日至 2022年 12月 31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过 15万元(以 1个季度为 1个纳税期的,季度销售额未超过 45万元)的,免征增值税。( 2)对增值税小规模纳税人( 2021年 4~ 6月),适用 3%征收率的应税销售收入,减按 1%征收率征收增值税。( 3)如果该小规模纳税人选择按月纳税, 4月和 5月的销售额均未超过月销售额 15万元的免税标准,能够享受免税政策; 6月销售额超过 15万元标准,不能享受免税政策。此时该纳税人 4~ 6月应缴纳增值税 =20× 1%=0.2(万元)。( 4)如果该小规模纳税人选择按季纳税, 2021年第 2季度销售额合计 =12+15+20=47 (万元),超过季度销售额 45万元的免税标准,因此, 47万元均无法享受免税政策。此时该小规模纳税人 4~ 6月应缴纳增值税 =47× 1%=0.47(万元)。
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