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共用题干 某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元

admin2022-08-02  37
问题 共用题干某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500无，取得运输部门开具的运费发票。(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2012年8月尚未完工），企业账务处理为：借：在建工程4000贷：库存商品4000(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为()。A:应计提增值税销项税额340元B:应计提增值税销项税额290.6元C:不用缴纳增值税D:应缴纳营业税100元
选项 向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为()。
A:应计提增值税销项税额340元
B:应计提增值税销项税额290.6元
C:不用缴纳增值税
D:应缴纳营业税100元
答案 B
解析 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。所收取的包装物押金，应通过“其他应付款——包装物押金”科目核算。
企业收取的包装物租金属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。向A企业收取的包装物租金应计提增值税销项税额=2000/(1+17%)*17%=290.60（元）。
企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额=500*7%=35（元）。
企业在建工程领用本企业生产的产品，视同销售，应计算增值税销项税额。其会计分录为：借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850
原材料被盗应通过“待处理财产损益”科目核算，所盗原材料价值以及已抵扣的进项税额部分应作转出处理。其会计分录为：借：待处理财产损益11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700
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