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（2019年真题）甲公司下属乙部门生产A产品，全年生产能力为1200000机器工

最全题库2022-08-02  93
问题 （2019年真题）甲公司下属乙部门生产A产品，全年生产能力为1200000机器工时，单位产品标准工时为120小时/件。2018年实际产量为11000件，实际耗用机器工时1331000小时。2018年标准成本资料如下：（1）直接材料标准消耗10千克/件，标准价格22元/千克；（2）变动制造费用预算额为3600000元；（3）固定制造费用预算额为2160000元。2018年完全成本法下的实际成本资料如下：（1）直接材料实际耗用121000千克，实际价格24元/千克；（2）变动制造费用实际额为4126100元；（3）固定制造费用实际额为2528900元。该部门作为成本中心，一直采用标准成本法控制和考核业绩，最近，新任部门经理提出，按完全成本法下的标准成本考核业绩不合理，建议公司调整组织结构，将销售部门和生产部门合并为事业部，采用部门可控边际贡献考核经理业绩。目前，该产品年销售10000件，每件售价1000元。经分析，40%的固定制造费用为部门可控成本，60%的固定制造费用为部门不可控成本。要求：（1）计算A产品的单位标准成本和单位实际成本。（2）分别计算A产品总成本的直接材料的价格差异和数量差异、变动制造费用的价格差异和数量差异，用三因素分析法计算固定制造费用的耗费差异、闲置能力差异和效率差异，并指出各项差异是有利差异还是不利差异。（3）计算乙部门实际的部门可控边际贡献。（第十九章知识点）
选项
答案
解析 （1）
变动制造费用标准分配率＝3600000/1200000＝3（元/小时）
固定制造费用标准分配率＝2160000/1200000＝1.8（元/小时）
单位标准成本＝22×10＋3×120＋1.8×120＝796（元）
单位实际成本＝（121000/11000）×24＋（4126100＋2528900）/11000＝869（元）
（2）
直接材料价格差异＝121000×（24－22）＝242000（元）（不利差异）
直接材料数量差异＝（121000－11000×10）×22＝242000（元）（不利差异）
变动制造费用价格差异（耗费差异）＝4126100－1331000×3＝133100（元）（不利差异）
变动制造费用数量差异（效率差异）＝（1331000－11000×120）×3＝33000（元）（不利差异）
固定制造费用耗费差异＝2528900－2160000＝368900（元）（不利差异）
固定制造费用闲置能力差异＝（1200000－1331000）×1.8＝－235800（元）（有利差异）
固定制造费用效率差异＝（1331000－11000×120）×1.8＝19800（元）（不利差异）
（3）
乙部门实际的部门可控边际贡献＝10000×1000－（121000×24＋4126100）/11000×10000－2528900×40%＝2597440（元）
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