2. 财务会计
  3. 甲公司是一家保健品代工企业，公司乙部门主要负责国内市场生产销售。乙部门生产X、Y

甲公司是一家保健品代工企业，公司乙部门主要负责国内市场生产销售。乙部门生产X、Y

资格题库2022-08-02  34
问题 甲公司是一家保健品代工企业，公司乙部门主要负责国内市场生产销售。乙部门生产X、Y两种产品，其中：X产品有品牌和非品牌系列，Y产品只有品牌系列。目前甲公司正在对乙部门进行业绩考核。2020年相关资料如下：其他资料：（1）所有产品按盒售卖，每盒12粒；乙部门目前最大年产能48000万粒。（2）乙部门年固定制造费用3700万元，年固定销售及管理费用1650万元。（3）乙部门年均净经营资产12000万元，公司要求的最低投资报酬率10%。要求：（1）计算乙部门的投资报酬率和剩余收益。（2）乙部门现有一个新的投资机会，投资额1800万元，每年税前营业利润270万元。假设甲公司按投资报酬率考核，乙部门是否愿意接受该投资？假设甲公司按剩余收益考核，乙部门是否愿意接受该项投资？哪种考核指标更符合公司利益？简要说明理由。（3）预测2021年各产品国内市场需求均增长16%，假设乙部门可以在最大产能范围内灵活安排生产。为有效利用产能，确定2021年产品生产的优先顺序、计算各产品产量及总税前营业利润。
选项
答案
解析 （1）税前营业利润=500×（2.4-0.85-0.15）+1500×（1.2-0.85-0.05）+1500×（8-2.8-0.4）-3700-1650=3000（万元） 投资报酬率=3000/12000=25% 剩余收益=3000-12000×10%=1800（万元）。
（2） ①投资后的投资报酬率=（3000+270）/（12000+1800）=23.70% 投资后的投资报酬率小于原来的投资报酬率，乙部门不愿意接受该投资。②投资后的剩余收益=（3000+270）-（12000+1800）×10% =1890（万元） 投资后的剩余收益大于原来的剩余收益，乙部门愿意接受该投资。 ③采用剩余收益指标，乙部门的目标跟公司整体利益一致，所以剩余收益指标更符合公司利益。
（3） X品牌系列的单位边际贡献=2.4-0.85-0.15=1.4（元） X非品牌系列的单位边际贡献=1.2-0.85-0.05=0.3（元） Y品牌系列的单位边际贡献=8-2.8-0.4=4.8（元） 因为所有产品按盒售卖，每盒12粒。 X品牌系列的单位约束资源边际贡献=1.4/12=0.12（元/粒） X非品牌系列的单位约束资源边际贡献=0.3/12=0.03（元/粒） Y品牌系列的单位约束资源边际贡献=4.8/12=0.4（元/粒） 所以优先安排生产Y产品品牌系列，其次是X产品品牌系列，最后是X产品非品牌系列。 Y产品品牌系列的产量=1500×（1+16%）=1740（万盒） X产品品牌系列的产量=500×（1+16%）=580（万盒） X产品非品牌系列的产量=（48000-1740×12-580×12）/12=1680（万盒） 总税前营业利润=1740×4.8+580×1.4+1680×0.3-3700-1650=4318（万元）。
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