2. 财务会计
  3. D公司是一家上市公司，20×2年度的资产负债表和利润表如下表所示： 资产负债

D公司是一家上市公司，20×2年度的资产负债表和利润表如下表所示： 资产负债

免费题库2022-08-02  77
问题 D公司是一家上市公司，20×2年度的资产负债表和利润表如下表所示： 资产负债表 　编制单位： D公司 　　20×2年12月31日 单位：万元　利 润 表 　　编制单位：D公司 　　　　20×2年 　　　单位：万元D公司20×2年现金流量表中经营活动现金流量净额为175万元，资本化利息为100万元。 20×2年末净负债为900万元。财务费用均为利息费用，资产减值损失为金融资产减值损失，公允价值变动收益为金融资价为33元。该公司不存在优先股。 要求：（1）计算D公司20×2年的流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率、利息保障倍数、应收账款周转次数。（2）回答用流动比率比较短期偿债能力，适用于什么情况，以及理由。（3）回答影响速动比率可信性的重要因素是什么。（4）计算该公司20×2年的净经营资产净利率。（5）计算该公司20×2年末的市盈率、市净率和市销率。
选项
答案
解析 （1）
流动比率＝流动资产/流动负债＝1000/875＝1.14   
速动比率＝速动资产/流动负债＝（95＋5＋340＋60）/875＝0.57   
现金比率＝货币资金/流动负债＝95/875＝0.11   
现金流量比率＝经营活动现金流量净额/流动负债＝175/875＝0.2   
利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝（363＋72）/（72＋100）＝2.53   
应收账款周转次数＝4500/（340＋60）＝11.25（次）  
（2）
流动比率是相对数，排除了企业规模的影响，更适合同业比较以及本企业不同历史时期的比较。  
（3）
影响速动比率可信性的重要因素是应收款项的变现能力。  
（4）
税后利息费用＝（72＋12＋5）×（1－25%）＝66.75（万元）
税后经营净利润＝272.25＋66.75＝339（万元）
净经营资产＝900＋1100=2000（万元）
净经营资产净利率＝339/2000×100%＝16.95%   
（5）
20×2年流通在外普通股加权平均股数＝800＋100×9/12－120×5/12＝825（万股）   
每股收益＝272.25/825＝0.33（元/股）
市盈率＝33/0.33＝100   
20×2年末流通在外普通股股数＝800＋100－120＝780（万股）
每股净资产＝1100/780＝1.41（元/股）
市净率＝33/1.41＝23.404   
每股营业收入＝4500/825＝5.4545（元/股）
市销率＝33/5.4545＝6.05
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