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  3. 甲公司是一家制造业企业。为做好财务计划，甲公司管理层拟采用管理用财务报表进行分析

甲公司是一家制造业企业。为做好财务计划，甲公司管理层拟采用管理用财务报表进行分析

admin2022-08-02  35
问题 甲公司是一家制造业企业。为做好财务计划，甲公司管理层拟采用管理用财务报表进行分析。相关资料如下：　　（1）甲公司2019年重要财务报表数据如下（单位：百万元）：（2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存。货币资金中有营业收入的2%为经营性资产，其余为金融性的货币资金。其他资产都是经营活动所需资产。流动负债均为经营负债。财务费用均为利息费用。　　（3）甲公司2018年末净经营资产229百万元，净负债120百万元，股东权益109百万元，经营营运资本37.5百万元。2019年计提的折旧与摊销为25百万元。　　要求：编制甲公司2019年的管理用财务报表。（不用列出计算过程）（单位：百万元）
选项
答案
解析 甲公司2019年的管理用财务报表（单位：百万元）计算说明：　　（1）根据“货币资金中有营业收入的2%为经营性资产”可知，属于经营性资产的货币资金＝600×2%＝12（百万元），属于金融资产的货币资金为20－12＝8（百万元）。　　（2）资本支出＝净经营长期资产增加＋折旧与摊销＝[212－（229－37.5）]＋25＝45.5（百万元）　　营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销＝63.75＋25＝88.75（百万元）　　营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加＝88.75－（42－37.5）＝84.25（百万元）　　实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出＝84.25－45.5＝38.75（百万元）　　或者：实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产增加＝63.75－（254－229）＝38.75（万元）　　债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加＝3.75－（117－120）＝6.75（百万元）　　股权现金流量＝净利润－股东权益增加＝60－（137－109）＝32（百万元）　　或者：股权现金流量＝实体现金流量－债务现金流量＝38.75－6.75＝32（百万元）　　融资现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量＝6.75＋32＝38.75（百万元）　　或：融资现金流量＝实体现金流量＝38.75（百万元）
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