2. 财务会计
  3. 甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租

甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租

练习题库2022-08-02  72
问题 甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，预计该设备将使用4 年，有关资料如下：（1）如果自行购置，设备购置成本为1000 万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，税法规定该类设备使用年限为5 年，使用直线法折旧，税法规定的残值率为5%。4 年后该设备的变现价值预计为300 万元。设备维护费用预计每年2 万元，假设发生在每年年末。（2）如果租赁，乙公司可提供租赁服务，租赁期4 年，每年收取租金200 万元，在年初支付；乙公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租，租赁期届满时设备所有权不转让。（3）甲公司、乙公司的企业所得税税率均为20%；税前有担保的借款利率为10%。要求：（1）判断租赁的税务性质；（2）计算租赁方案下租赁资产的计税基础、年折旧抵税、期末资产账面价值以及期末资产变现损益的所得税影响；（3）计算购买方案下年折旧抵税、每年税后维修费用、期末资产账面价值以及期末资产变现损益的所得税影响；（4）计算租赁方案的净现值和购买方案的净现值（计算过程及结果填入下方表格中）；（5）判断甲公司应选择购买方案还是租赁方案并说明原因。
选项
答案
解析 （1）该租赁不属于采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，所以属于融资租赁，租赁费不可在税前扣除。（1 分）（2）租赁资产的计税基础＝200×4＝800（万元）（0.5 分）租赁资产的年折旧额＝800×（1－5%）/5＝152（万元）（0.5 分）每年折旧抵税＝152×20%＝30.4（万元）期末资产账面价值＝800－152×4＝192（万元）（0.5 分）租赁期届满时设备所有权不转让：期末资产变现流入＝0（万元）（0.5 分）期末资产变现损失＝192－0＝192（万元）（0.5 分）期末资产变现损益的所得税影响＝期末资产变现损失减税＝192×20%＝38.4（万元）（0.5 分）（3）年折旧额＝1000×（1－5%）/5＝190（万元）每年折旧抵税＝190×20%＝38（万元）（0.5 分）每年税后维修费用＝2×（1－20%）＝1.6（万元）（0.5 分）期末资产账面价值＝1000－190×4＝240（万元）（0.5 分）期末资产变现流入＝300（万元）（0.5 分）期末资产变现收益＝300－240＝60（万元）（0.5 分）期末资产变现损益的所得税影响＝期末资产变现收益纳税＝60×20%＝12（万元）（0.5 分）（4）租赁方案决策分析（5）租赁方案相对自购方案的净现值＝－586.49－（－667.77）＝81.28（万元）租赁方案相对自购方案的净现值大于0，所以采用租赁方案更有利。（1 分）
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