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财务会计
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租
练习题库
2022-08-02
73
问题
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,预计该设备将使用4 年,有关资料如下:(1)如果自行购置,设备购置成本为1000 万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,税法规定该类设备使用年限为5 年,使用直线法折旧,税法规定的残值率为5%。4 年后该设备的变现价值预计为300 万元。设备维护费用预计每年2 万元,假设发生在每年年末。(2)如果租赁,乙公司可提供租赁服务,租赁期4 年,每年收取租金200 万元,在年初支付;乙公司负责设备的维护,不再另外收取费用。租赁期内不得撤租,租赁期届满时设备所有权不转让。(3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为20%;税前有担保的借款利率为10%。要求:(1)判断租赁的税务性质;(2)计算租赁方案下租赁资产的计税基础、年折旧抵税、期末资产账面价值以及期末资产变现损益的所得税影响;(3)计算购买方案下年折旧抵税、每年税后维修费用、期末资产账面价值以及期末资产变现损益的所得税影响;(4)计算租赁方案的净现值和购买方案的净现值(计算过程及结果填入下方表格中);
(5)判断甲公司应选择购买方案还是租赁方案并说明原因。
选项
答案
解析
(1)该租赁不属于采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁,所以属于融资租赁,租赁费不可在税前扣除。(1 分)(2)租赁资产的计税基础=200×4=800(万元)(0.5 分)租赁资产的年折旧额=800×(1-5%)/5=152(万元)(0.5 分)每年折旧抵税=152×20%=30.4(万元)期末资产账面价值=800-152×4=192(万元)(0.5 分)租赁期届满时设备所有权不转让:期末资产变现流入=0(万元)(0.5 分)期末资产变现损失=192-0=192(万元)(0.5 分)期末资产变现损益的所得税影响=期末资产变现损失减税=192×20%=38.4(万元)(0.5 分)(3)年折旧额=1000×(1-5%)/5=190(万元)每年折旧抵税=190×20%=38(万元)(0.5 分)每年税后维修费用=2×(1-20%)=1.6(万元)(0.5 分)期末资产账面价值=1000-190×4=240(万元)(0.5 分)期末资产变现流入=300(万元)(0.5 分)期末资产变现收益=300-240=60(万元)(0.5 分)期末资产变现损益的所得税影响=期末资产变现收益纳税=60×20%=12(万元)(0.5 分)(4)租赁方案决策分析
(5)租赁方案相对自购方案的净现值=-586.49-(-667.77)=81.28(万元)租赁方案相对自购方案的净现值大于0,所以采用租赁方案更有利。(1 分)
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注会财务成本管理题库注册会计师分类
注会财务成本管理
注册会计师
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