2. 财务会计
  3. 甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2019年末预

甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2019年末预

资格题库2022-08-02  46
问题 甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2019年末预计下一年的相关资料如下： （1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。 （2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。 （3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。 （4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。 （5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。 （6）2019年末，公司现金余额为267万元，没有短期投资。短期借款余额为255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。 （7）公司根据存货模式确定季末的最低现金余额（最佳现金持有量减掉10万元）。各季度的现金需求量等于预计的现金支出合计，每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本为0.02万元，持有现金的年机会成本率为4%。 （8）现金不足时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；现金多余时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的整数倍，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。 要求： （1）根据上述资料填写下表（不用列示计算过程）。 （2）计算各个季末的最低现金余额。 （3）编制公司现金预算（不用列示计算过程）。
选项
答案
解析 （1）单位：万元（2）持有现金的季度机会成本率＝4%/4＝1% 第一季度末的最低现金余额＝ －10＝73.67（万元）（0.5分） 第二季度末的最低现金余额＝ －10＝10（万元）（0.5分） 第三季度末的最低现金余额＝ －10＝34.72（万元）（0.5分） 第四季度末的最低现金余额＝ －10＝78.32（万元）（0.5分）　 （3）　　　　现金预算　　　　　　单位：万元解析：假设第一季度的借款额为A万元：1767－1750＋A－255×2%≥73.67解得：A≥61.77因此第一季度借款额为65万元，支付的短期借款利息为255×2%＝5.1（万元）。假设第二季度的短期投资额为B万元：由于现金余缺为1076.9－100＝976.9（万元），远大于短期借款总额320万元以及最低现金余额10万元的合计，因此可以归还全部的短期借款及利息，剩余的资金可以用于短期投资。976.9－320－（65＋255）×2%－B≥10解得：B≤640.5因此第二季度的短期投资额为640万元。假设第三季度的短期投资额为C万元：760.5－500－C＋640×1%≥34.72解得：C≤232.18因此第三季度的短期投资为230万元设第四季度收回短期投资D万元：1286.9－1950＋D＋（640＋230）×1%≥78.32解得：D≥732.72因此第四季度收回短期投资735万元。
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