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某公司下设A利润中心,只生产一种甲产品,有关资料如下: (1)2019年产销量
某公司下设A利润中心,只生产一种甲产品,有关资料如下: (1)2019年产销量
admin
2022-08-02
49
问题
某公司下设A利润中心,只生产一种甲产品,有关资料如下:(1)2019年产销量为10000件,每件价格1000元。(2)生产甲产品需要的专利技术需要从外部购买取得,公司每年除向技术转让方支付30万的固定专利使用费外,还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。(3)2019年直接材料费用300万元,均为变动成本。(4)2019年全年人工成本支出总额为200万元,其中:生产工人采取计件工资制度,全年人工成本支出120万元,管理人员采取固定工资制度,全年人工成本支出为80万元。(5)2019年折旧费用总额为100万元。(6)2019年发生与甲产品生产有关的其他成本及管理费用90万元,其中40万元为变动成本。要求:(1)计算甲产品固定成本总额、单位边际贡献、边际贡献、保本量和安全边际率(保本量保留整数)。(2)如果可控固定成本为固定成本的40%,计算部门可控边际贡献、部门税前经营利润。(3)该公司想要对此部门经理进行业绩评价考核,则考核指标是什么,并说明原因。
选项
答案
解析
(1)固定成本总额=300000+1000000+800000+(900000-400000)=2600000(元)
单位变动成本=1000×10%+(3000000+1200000+400000)/10000=560(元)
单位边际贡献=1000-560=440(元)
边际贡献=440×10000=4400000(元)
保本量=2600000/440=5909(件)
盈亏临界点作业率=5909/10000×100%=59.09%
安全边际率=1-59.09%=40.91%
(2)可控固定成本=2600000×40%=1040000(元)
部门可控边际贡献=4400000-1040000=3360000(元)
部门税前经营利润=3360000-(2600000-1040000)=1800000(元)
(3)若该公司想要对此部门经理进行业绩评价考核,则考核指标是部门可控边际贡献,原因是以部门可控边际贡献3360000元作为业绩评价依据可能是最佳选择,因为它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。部门经理可控制收入以及变动成本和部分固定成本,因而可以对部门可控边际贡献承担责任。
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注会财务成本管理题库注册会计师分类
注会财务成本管理
注册会计师
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