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（2018年真题）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，202

题库2022-08-02  38
问题 （2018年真题）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2021年6月发生下列业务：（1）以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的专票上注明价款20万元，增值税2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。（2）移送60吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨，当月销售50吨。（3）受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具专票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。其他相关资料：白酒消费税税率为20％加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10％。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。（2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。（4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
选项
答案
解析 （1）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含增值税销售价格70％以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；
纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外不含增值税销售价格70％以下的，税务机关也应核定消费税最低计税价格。
（2）业务（1）应缴纳的消费税＝2.5×10×20％＋10×2000×0.5÷10000＝6（万元）
（3）业务（2）应缴纳的消费税＝3×50×20％＋50×2000×0.5÷10000＝35（万元）
（4）业务（3）的纳税人为委托方丙企业；计税依据为受托方的同类消费品的销售价格。
（5）业务（3）应缴纳的消费税＝2.75×20×20％＋20×2000×0.5÷10000＝13（万元）。
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