(2020年真题)甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业,2019年发生的

资格题库2022-08-02  51

问题 (2020年真题)甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业,2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:(1)1月20日,向我国境内乙公司投资2000万元,持有乙公司10%的股权。(2)3月15日,委托我国境内丙公司,为其一项境外工程项目提供工程监理服务,合同注明价款为人民币80万元。(3)6月20日,为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务,该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%,取得不含增值税担保费收入20万元(该笔借贷资金来自于非金融机构)。(4)12月30日,乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。其他相关资料:假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构,不考虑税收协定因素。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。(2)计算业务(4)中乙公司应代扣代缴的预提所得税。(3)判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。

选项

答案

解析 (1)不需要缴纳增值税。
理由:境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务,免征增值税。
(2)应代扣代缴的所得税=10×10%=1(万元)。
(3)不需要进行税务备案。
理由:境内机构和个人向境外单笔支付>5万美元的外汇资金,除无须进行税务备案的情形外,均应向所在地主管税务机关进行税务备案;乙公司支付的担保费20万元折合2.86万美元,低于5万美元,所以不需要进行税务备案。
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