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某房地产开发公司是增值税一般纳税人,2021年5月,拟对其开发的位于市区的写字楼
某房地产开发公司是增值税一般纳税人,2021年5月,拟对其开发的位于市区的写字楼
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2022-08-02
51
问题
某房地产开发公司是增值税一般纳税人,2021年5月,拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。相关资料如下:(1)2015年12月以8000万元竞得国有土地一宗,并按5%的税率缴纳契税。(2)2016年3月开始建设,发生房地产开发成本15000万元。(3)利息支出5000万元,但不能提供金融机构贷款证明。(4)2021年5月,该项目全部销售完毕,共计取得含税销售收入42000万元。(5)允许扣除的有关税金及附加共计240万元。(6)该项已经预缴土地增值税800万元。其他相关资料:利息支出不能提供金融机构贷款证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%;该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)说明该项目应进行土地增值税清算的原因。(2)计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。(3)计算该项目应缴纳的增值税额。(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(6)计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
选项
答案
解析
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的,纳税人应进行土地增值税的清算。
(2)允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000×(1+5%)=8400(万元)。
(3)应缴纳的增值税=42000÷(1+5%)×5%=2000(万元)。
(4)允许扣除的房地产开发费用=(8400+15000)×10%=2340(万元)。
(5)允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8400(万元)
允许扣除的房地产开发成本=15000(万元)
允许扣除的房地产开发费用=2340(万元)
允许扣除的税金及附加=240(万元)
加计扣除=(8400+15000)×20%=4680(万元)
允许扣除的项目合计金额=8400土地使用权+15000开发成本+2340开发费用+240税金及附加+4680加计扣除=30660(万元)。
(6)不含税收入=42000-2000=40000(万元)
增值额=40000-30660=9340(万元)
增值率=9340÷30660×100%=30.46%,适用税率30%。
应缴纳的土地增值税=9340×30%=2802(万元)
应补缴的土地增值税=2802-800=2002(万元)。
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注会税法题库注册会计师分类
注会税法
注册会计师
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