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某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼

免费题库2022-08-02  48
问题 某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。相关资料如下：（1）2015年12月以8000万元竞得国有土地一宗，并按5％的税率缴纳契税。（2）2016年3月开始建设，发生房地产开发成本15000万元。（3）利息支出5000万元，但不能提供金融机构贷款证明。（4）2021年5月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。（5）允许扣除的有关税金及附加共计240万元。（6）该项已经预缴土地增值税800万元。其他相关资料：利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10％；该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明该项目应进行土地增值税清算的原因。（2）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。（3）计算该项目应缴纳的增值税额。（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（6）计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
选项
答案
解析 （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税的清算。
（2）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000×（1+5％）=8400（万元）。
（3）应缴纳的增值税=42000÷（1+5％）×5％=2000（万元）。
（4）允许扣除的房地产开发费用=（8400+15000）×10％=2340（万元）。
（5）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8400（万元）
允许扣除的房地产开发成本=15000（万元）
允许扣除的房地产开发费用=2340（万元）
允许扣除的税金及附加=240（万元）
加计扣除=（8400+15000）×20％=4680（万元）
允许扣除的项目合计金额=8400土地使用权+15000开发成本+2340开发费用+240税金及附加+4680加计扣除=30660（万元）。
（6）不含税收入=42000－2000=40000（万元）
增值额=40000－30660=9340（万元）
增值率=9340÷30660×100％=30.46％，适用税率30％。
应缴纳的土地增值税=9340×30％=2802（万元）
应补缴的土地增值税=2802－800=2002（万元）。
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