2. 财务会计
  3. （2020年真题）其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设

（2020年真题）其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设

题库2022-08-02  31
问题 （2020年真题）其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。（2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。（3）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。问题（1）：判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。问题（2）：判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。问题（3）：判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。问题（4）：计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
选项
答案
解析 （1）构成关联关系。理由：甲乙公司之间存在持股关系，虽持股比例未达到25%，但乙公司全部借贷资金总额的10%以上由甲公司进行担保，因此，甲公司和乙公司构成关联关系。
（2）不需要缴纳增值税。理由：境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。
（3）不需要进行税务备案。理由：境内机构和个人向境外单笔支付>5万美元的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案；公司支付的担保费20万元折合2.86万美元，低于5万美元，所以不需要进行税务备案。
（4）应代扣代缴的所得税=10×10%=1（万元）
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