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  3. 甲地板厂系增值税一般纳税人，2021年11月发生如下业务： （1）进口实木地板

甲地板厂系增值税一般纳税人，2021年11月发生如下业务： （1）进口实木地板

考试题库2022-08-02  37
问题 甲地板厂系增值税一般纳税人，2021年11月发生如下业务：（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.65万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转困难，当月实际支付100万元，剩余款项下月支付。（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某企业，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。
选项
答案
解析 （1）应缴纳进口环节增值税=（8+8×30%）÷（1-5%）×13%=1.42（万元）
应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.42+0.55=1.97（万元）。
（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（万元）
采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板 B 的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82（万元）
业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板 C 的消费税=200×5%=10（万元）
业务（5）：应缴纳消费税=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（万元）
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79（万元）。
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