2. 财务会计
  3. 位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生如下业务： （1

位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生如下业务： （1

最全题库2022-08-02  39
问题 位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生如下业务： （1）为某企业运输一批原材料，取得货运收入2000万元，装卸收入300万元，仓储收入200万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金40万元。（上述金额均不含税） （2）与甲运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入750万元，并全额开具发票，同时支付给甲运输企业不含税运费30万元，并取得甲运输企业开具的增值税专用发票。 （3）承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得不含税的运费收入50万元，另加收快递费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业（一般纳税人）完成，支付给乙运输企业运输费用，取得乙运输企业开具的增值税专用发票注明不含税运费35万元。 （4）将部分自有车辆对外出租，取得不含税租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金6万元，并对该车辆进行维修，取得的增值税专用发票注明税额0.05万元。 （5）将两艘运输用船舶对外出租，一艘签订程租合同，收取不含税租金10万元；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元。 （6）将一幢位于同市的委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得含税销售收入1600万元，该宿舍楼始建于2011年，建造成本为700万元，已计提折旧280万元。企业选择简易计税办法。 （7）出售外购的位于外省的办公楼一幢，取得含税销售收入2300万元，该办公楼系2010年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。企业选择适用简易计税方法。 （8）从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，不含税购买价11万元（对方享受免征车辆购置税税收优惠），经维修后用于企业的日常管理使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，该车初次办理纳税申报时确定的计税价格为20万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）计算业务（1）应确认的销项税额。 （2）分别计算业务（2）应确认的销项税额、进项税额。 （3）分别计算业务（3）应确认的销项税额、进项税额。 （4）分别计算业务（4）应确认的销项税额、进项税额。 （5）计算业务（5）应确认的销项税额。 （6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。 （7）计算业务（7）应预缴的增值税额。 （8）计算业务（8）应缴纳的车辆购置税。 （9）计算该企业在本市实际应缴纳的增值税额。
选项
答案
解析 （1）提供运输服务取得的运输收入按“交通运输服务”征税；提供装卸、仓储服务按“物流辅助服务”征税。
销项税额=2000×9%+（300+200）×6%=210（万元）
（2）销项税额=750×9%=67.5（万元）
进项税额=30×9%=2.7（万元）
（3）承接的公路运输业务，按“交通运输服务”税目征收增值税，税率为9%。
销项税额=［50+5÷（1+9%）］×9%=4.91（万元）
进项税额=35×9%=3.15（万元）
（4）销项税额=［15+6÷（1+13%）］×13%=2.64（万元）
进项税额=0.05（万元）
（5）程租按照“交通运输服务”征税；光租按照“有形动产租赁服务”征税。
销项税额=10×9%+8×13%=1.94（万元）
（6）转让自建不动产的，全额计税。
应缴纳的增值税=1600÷（1+5%）×5%=76.19（万元）
（7）转让外购不动产的，实行差额预缴。
应预缴的增值税=（2300-1700）÷（1+5%）×5%=28.57（万元）
（8）已经办理减免税手续的车辆，因转让改变用途不再属于减免税范围的，应当由购买人缴纳车辆购置税。
应缴纳的车辆购置税=20×（1-6×10%）×10%=0.8（万元）
（9）销项税额=210+67.5+4.91+2.64+1.94=286.99（万元）
进项税额=2.7+3.15+0.05=5.9（万元）
实际应缴纳的增值税=286.99-5.9+76.19+（2300-1700）÷（1+5%）×5%-28.57=357.28（万元）。
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