2. 财务会计
  3. 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月有关经营业务如下： （1）

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月有关经营业务如下： （1）

题库2022-08-02  39
问题 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月有关经营业务如下： （1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，上面注明运费10万元，当月全部领用用于生产卷烟； （2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱； （3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元； （4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元； （5）27日购进包装材料一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.3万元； （6）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用1万元）霉烂变质。 提示信息：①卷烟比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；②卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）外购烟叶可以抵扣的进项税额； （2）进口卷烟应缴纳的关税； （3）进口卷烟应缴纳的消费税； （4）进口卷烟应缴纳的增值税； （5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额； （6）购进包装材料可抵扣的进项税额； （7）损失烟丝应转出的进项税额； （8）企业4月份国内销售业务应缴纳的增值税； （9）企业4月份国内销售业务应缴纳的消费税。
选项
答案
解析 （1）外购烟叶可以抵扣的进项税额
=500×（1+10%）×（1+20%）×10%+10×9%=66.90（万元）
（2）进口卷烟应缴纳的关税=（260+10+5）×20%=275×20% =55（万元）
（3）每标准条价格
=（275+55+150×400÷10000）÷（1-36%）÷（250×400）=0.00525（万元）
=52.5（元）＜70（元/标准条）
计算消费税的时候不知道是甲类还是乙类应该先进行试算，试算的时候是按照乙类卷烟36%的税率进行计算的，看计算出来的单条金额是否大于70元；如果大于等于70元需要重新按照甲类卷烟进行计算，如果小于70元，则按照乙类卷烟进行计算。
适用税率36% 组成计税价格=（275+55+150×400÷10000）÷（1-36%）=525（万元）
进口卷烟应缴纳的消费税=525×36%+150×400÷10000=195（万元）
（4）进口卷烟应缴纳的增值税=525×13%=68.25（万元）
（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额
=（300+10）×1.35×13%+720×13%=148.01（万元）
（6）购进包装材料可抵扣的进项税额=1.3（万元）
（7）损失烟丝应转出的进项税额=（15-1）×13%+1×9%=1.91（万元）
（8）企业4月份国内销售业务应缴纳的增值税
=148.01-（66.90+68.25+1.3-1.91）=13.47（万元）
（9）A卷烟单价=13500÷250=54（元），适用税率36%
企业4月份国内销售业务应缴纳的消费税
=（300+10）×1.35×36%+（300+10）×0.015=155.31（万元）。
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