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  3. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020 年 3 月发生以下

某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020 年 3 月发生以下

admin2022-08-02  24
问题 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020 年 3 月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、优质费 10 万元、其他价外费用 10 万元。（2）提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余的 100 公斤散装药酒对外销售，取得不含税销售收入 1.52万元。 （说明：药酒的消费税税率为 10％，白酒的消费税税率为 20％加 0.5 元／500 克）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（2）计算乙企业已代收代缴消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）说明甲企业将剩余 100 公斤散装药酒对外销售是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。
选项
答案
解析 （1）

计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+10+10）÷1.13×20%+20×2000×0.5÷10000=49.79（万元）
一吨等于 2000 斤，因此从量计征消费税的部分为 20×2000×0.5 元。
（2）
计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）
（3）
计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.80（万元）

瓶装药酒在税法上已属于新的应税消费品，所以销售时需要缴纳消费税，另外消费税抵扣范围不包括酒类产品。
（4）

需要缴纳消费税，委托方将委托加工的应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
销售额 1.52 万元大于计税价格（10+1）÷（1-10%）÷1000×100=1.22（万元），甲企业应缴纳消费税。
甲企业应缴纳的消费税=1.52×10%-1.22×10%=0.03（万元）。
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