2. 财务会计
  3. A公司为外贸进出口公司，2021年5月进口20辆小汽车。该批小汽车的货价为22万

A公司为外贸进出口公司，2021年5月进口20辆小汽车。该批小汽车的货价为22万

练习题库2022-08-02  34
问题 A公司为外贸进出口公司，2021年5月进口20辆小汽车。该批小汽车的货价为22万元/辆，运输及保险费无法确定，该货物进口同期的正常运输成本为货价的2%，关税税率20%，消费税税率9%。企业支付境内运费取得专票注明运费1万元，增值税0.09万元。进口后，该企业留下1辆小汽车自用，其他车辆销售，本月销售12辆，取得不含税销售额498万元。请回答下列问题： 　　问题（1）：进口该批货物应该缴纳多少关税？ 　　问题（2）：进口该批货物应该缴纳多少消费税？ 　　问题（3）：进口该批货物应该缴纳多少增值税？ 　　问题（4）：该企业本月需要缴纳多少车辆购置税？ 　　问题（5）：国内销售应该缴纳多少增值税？ 　　问题（6）：该企业本月需要缴纳多少城建税？
选项
答案
解析 （1）如果进口货物的运输及相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定；进口货物的保险费，应按实际支付的费用计算。如无法确定或未实际发生，应估算：保费=（货价+运费）×3‰
　　关税完税价格=22×20×（1+2%）×（1+ 3‰）=450.15（万元）
　　应纳关税= 450.15×20%=90.03（万元）
　　（2）消费税组成计税价格=（450.15+ 90.03 ）/（1-9%）=593.60（万元）
　　应纳消费税= 593.60 ×9%=53.42（万元）
　　如何验算？
　　（3）应纳增值税= 593.60 ×13%=77.17（万元）
　　（4）应纳车辆购置税= 593.60 ÷20×10%=2.97（万元）
只有自用的缴纳车辆购置税，销售的无需缴纳；
　　进口车辆的消费税组成计税价格既是增值税的计税价格，也是车辆购置税的计税价格。
　　（5）应纳增值税= 498×13%-77.17-0.09=-12.52（万元）
　　即本月国内销售无需缴纳增值税，留抵税额为12.52万元
　　（6）应纳城建税为0
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