2. 财务会计
  3. 某企业2020年度境内应纳税所得额为500万元，适用25%企业所得税税率。假如该

某企业2020年度境内应纳税所得额为500万元，适用25%企业所得税税率。假如该

最全题库2022-08-02  25
问题 某企业2020年度境内应纳税所得额为500万元，适用25%企业所得税税率。假如该企业自2010年起在A、B两国设立分支机构，其2020年应税所得为：A国分支机构应纳税所得额400万元，A国税率20%；B国分支机构应纳税所得额100万元，B国税率40%；假设其按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了80万（400×20%）和40万（100×40%）企业所得税。要求：计算该企业2020年度境外所得在我国应补缴的企业所得税。
选项
答案
解析 （1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝（500＋400＋100）×25%＝250万元；
　　（2）按国（地区）别分别计算（分国不分项）：
　　A国扣除限额＝250×[400÷（500＋400＋100）]＝100（万元）；
　　B国扣除限额＝250×[100÷（500＋400＋100）]＝25（万元）；
　　在A国缴纳的企业所得税为80万元，低于扣除限额，可全额扣除；
　　在B国缴纳的企业所得税为40万元，高于扣除限额，当年只能扣除25万元，其超过扣除限额的部分15万元当年不能扣除，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
　　（3）该企业2020年度境外所得在我国应补缴的企业所得税：（100－80）+（25－25）＝20（万元）。
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