2. 财务会计
  3. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的研发、生产和销

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的研发、生产和销

最全题库2022-08-02  42
问题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与审计抽样相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师采用非统计抽样测试了甲公司相关产品的销售佣金的审批控制，估计的总体偏差率略低于可容忍偏差率，A注册会计师认为该项控制运行有效。（2）甲公司没有对已发生未开票的运费进行暂估，A注册会计师拟采用货币单元抽样方法选取样本，对运费实施细节测试。（3）甲公司2021年度发生广告费5000万元。A注册会计师选取单笔金额100万元以上，合计4000万元的广告费实施了细节测试，发现错报100万元，采用比率法推断广告费的总体错报为125万元。（4）A注册会计师在测试与采购付款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。（5）在采用审计抽样测试甲公司收款审批控制时，A注册会计师确定总体为2021年的所有收款单据，抽样单元为单张收款单据，选取2021年12月2日至12月31日的全部收款单据共计80张作为样本，测试结果满意。（6）A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在3万元错报。A注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 1）不恰当。如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，该项控制运行无效。
（2）不恰当。货币单元抽样不适用于测试总体的低估。
（3）不恰当。选取特定项目不能推断总体。
（4）不恰当。控制偏差系由舞弊导致，扩大样本规模通常无效/该内部控制无效。
（5）不恰当。整群选样通常不适用于审计抽样/应从全年的收款单据中选取样本。
（6）不恰当。注册会计师应当使用在抽样中发现的样本错报去推断总体的错报金额/应针对推断的总体错报金额评价其是否重大。
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