M公司以人民币为记账本位币,其外币业务仅为美元业务,对外币业务采用交易发生日的即

admin2022-08-02  41

问题 M公司以人民币为记账本位币,其外币业务仅为美元业务,对外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率,按月计算汇兑损益。2×21年6月,应收账款外币项目期初余额为300万美元,全部为上月销售产品产生,银行存款外币项目期初余额为200万美元,5月月末汇率为1美元=6.81元人民币。当月M公司发生的外币交易如下:(1)6月2日,以美元购入原材料,支付价款200万美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币;(2)6月15日,收回上月因销售业务产生的应收账款300万美元并存入银行,当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。6月月末即期汇率为1美元=6.82元人民币,至月末原材料尚未领用,可变现净值为180万美元。假定不考虑其他因素,甲公司的下列处理正确的有(   )。A.存货项目期末应计提的存货跌价准备为132.4万元B.应收账款期末汇兑差额为0C.存货项目期末列报金额为1360万元D.本月因上述业务影响损益的金额为-120.4万元

选项 A.存货项目期末应计提的存货跌价准备为132.4万元
B.应收账款期末汇兑差额为0
C.存货项目期末列报金额为1360万元
D.本月因上述业务影响损益的金额为-120.4万元

答案 AB

解析 存货项目属于非货币性项目,期末不需要核算汇兑差额,而需要按照期末汇率将可变现净值折算为记账本位币,然后与购买日记账本位币折算的成本比较计算应计提的减值,因此计提的存货跌价准备=200×6.8-180×6.82=132.4(万元),期末存货列报金额=180×6.82=1 227.6(万元),选项A正确,选项C错误。由于应收账款本期全部收回,期末余额为0,期末汇兑差额=0,选项B正确。银行存款外币账户的期末汇兑差额=(200-200+300)×6.82-(200×6.81-200×6.8+300×6.85)=2 046-2 057=-11(万元),为汇兑损失;另外,应收账款收回时产生汇兑差额=300×(6.85-6.81)=12(万元),为汇兑收益,所以本期上述业务影响损益的金额=-132.4-11+12=-131.4(万元),选项D不正确。
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