2. 财务会计
  3. 甲公司适用的企业所得税税率为 25%。20×9 年 6 月 30 日，甲公司以

甲公司适用的企业所得税税率为 25%。20×9 年 6 月 30 日，甲公司以

练习题库2022-08-02  35
问题 甲公司适用的企业所得税税率为 25%。20×9 年 6 月 30 日，甲公司以 3000 万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的 10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免。20×9 年度，甲公司实现利润总额 1000 万元。假定甲公司未来 5 年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，甲公司在 20×9 年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（　　）。A.-50 万元B.零C.250 万元D.190 万元
选项 A.-50 万元
B.零
C.250 万元
D.190 万元
答案 A
解析 环境保护专用设备投资额的 10%可以从当年应纳税额中抵免，即应纳税额中可以抵扣的金额=3000×10%=300（万元），20×9 年应交所得税=1000×25%=250（万元）；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免，即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50（万元）。甲公司在 20×9 年度利润表中应当列报的所得税费用金额为-50 万元。
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