甲公司为一家上市公司,乙公司为其子公司,有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的

资格题库2022-08-02  41

问题 甲公司为一家上市公司,乙公司为其子公司,有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的资料如下:  (1)经股东会批准,甲公司2×19年10月1日实施股权激励计划,其主要内容为:甲公司向乙公司10名管理人员每人授予10万份股票期权,这些人员从2×19年10月1日起必须在该公司连续服务2年,服务期满时才能以每股5元的价格购买10万股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份24元。2×19年12月31日止,有1名管理人员离开乙公司,甲公司估计乙公司未来还将有2名管理人员离开。  (2)2×20年12月31日止,又有1名管理人员离开乙公司,甲公司估计乙公司未来没有管理人员离开。  (3)2×21年9月30日止,又有1名管理人员离开乙公司。  (4)2×21年12月31日,7名管理人员全部行权,行权价格为每股5元,股票面值为每股1元。  要求:编制各年甲公司和乙公司个别财务报表中相关的会计分录,以及甲公司编制合并财务报表时应做的抵销分录。

选项

答案

解析 (1)2×19年甲公司个别财务报表:
  借:长期股权投资[(10-1-2)×10×24×3/24]210
    贷:资本公积——其他资本公积    210
  2×19年乙公司个别财务报表:
  借:管理费用     210
    贷:资本公积——其他资本公积  210
  2×19年甲公司合并报表抵销分录:
  借:资本公积     210
    贷:长期股权投资   210
  (2)2×20年甲公司个别财务报表:
  借:长期股权投资[(10-1-1-0)×10×24×15/24-210]990
    贷:资本公积——其他资本公积    990
  2×20年乙公司个别财务报表:
  借:管理费用     990
    贷:资本公积——其他资本公积  990
  2×20年甲公司合并报表抵销分录:
  借:资本公积   (210+990)1 200
    贷:长期股权投资  1 200
  (3)2×21年甲公司个别财务报表:
  借:长期股权投资[(10-1-1-1)×10×24×24/24-1 200]480
    贷:资本公积——其他资本公积     480
  借:银行存款     (7×10×5)350
    资本公积——其他资本公积  1 680
    贷:股本(7×10×1)   70
资本公积——股本溢价    1 960
  2×21年乙公司个别财务报表:
  借:管理费用 480
    贷:资本公积——其他资本公积   480
  借:资本公积——其他资本公积  1 680
    贷:资本公积——股本溢价    1 680
  2×21年甲公司合并报表抵销分录:
  借:资本公积     1 680
    贷:长期股权投资   1 680
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