2. 财务会计
  3. 甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的

甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的

资格题库2022-08-02  54
问题 甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的资料如下：　　（1）经股东会批准，甲公司2×19年10月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司10名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2×19年10月1日起必须在该公司连续服务2年，服务期满时才能以每股5元的价格购买10万股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份24元。2×19年12月31日止，有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来还将有2名管理人员离开。　　（2）2×20年12月31日止，又有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来没有管理人员离开。　　（3）2×21年9月30日止，又有1名管理人员离开乙公司。　　（4）2×21年12月31日，7名管理人员全部行权，行权价格为每股5元，股票面值为每股1元。　　要求：编制各年甲公司和乙公司个别财务报表中相关的会计分录，以及甲公司编制合并财务报表时应做的抵销分录。
选项
答案
解析 （1）2×19年甲公司个别财务报表：
　　借：长期股权投资［（10－1－2）×10×24×3/24］210
　　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　　210
　　2×19年乙公司个别财务报表：
　　借：管理费用 　　　　210
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　210
　　2×19年甲公司合并报表抵销分录：
　　借：资本公积 　　　　210
　　　　贷：长期股权投资 　　210
　　（2）2×20年甲公司个别财务报表：
　　借：长期股权投资［（10－1－1－0）×10×24×15/24－210］990
　　　　贷：资本公积——其他资本公积  　　990
　　2×20年乙公司个别财务报表：
　　借：管理费用 　　　　990
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　990
　　2×20年甲公司合并报表抵销分录：
　　借：资本公积　　　（210＋990）1 200
　　　　贷：长期股权投资 　1 200
　　（3）2×21年甲公司个别财务报表：
　　借：长期股权投资［（10－1－1－1）×10×24×24/24－1 200］480
　　　　贷：资本公积——其他资本公积  　　 480
　　借：银行存款　　　　　（7×10×5）350
　　　　资本公积——其他资本公积　　1 680
　　　　贷：股本（7×10×1） 　 70
资本公积——股本溢价　　　　1 960
　　2×21年乙公司个别财务报表：
　　借：管理费用 480
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　480
　　借：资本公积——其他资本公积　　1 680
　　　　贷：资本公积——股本溢价　　　　1 680
　　2×21年甲公司合并报表抵销分录：
　　借：资本公积 　　　　1 680
　　　　贷：长期股权投资 　　1 680
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