2. 财务会计
  3. 甲公司2×21年有关业务资料如下：（1）2×21年当期发生研发支出1 000万元

甲公司2×21年有关业务资料如下：（1）2×21年当期发生研发支出1 000万元

资格题库2022-08-02  44
问题 甲公司2×21年有关业务资料如下：（1）2×21年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2×21年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）甲公司2×21年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2×21年实现税前利润1 000万元。下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（　）。　A.2×21年年末产生可抵扣暂时性差异427.5万元B.应确认递延所得税资产106.88万元C.应交所得税为194.38万元D.所得税费用为194.38万元
选项 A.2×21年年末产生可抵扣暂时性差异427.5万元
B.应确认递延所得税资产106.88万元
C.应交所得税为194.38万元
D.所得税费用为194.38万元
答案 B
解析 选项A，无形资产账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），计税基础＝600×175%－600×175%/10×6/12＝997.5（万元），产生可抵扣暂时性差异427.5万元；预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（因为税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），无暂时性差异；所以年末形成可抵扣暂时性差异427.5万元；选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1000－400×75%－600/10÷2×75%＋100）×25%＝194.38（万元）；选项D，因为不需要确认递延所得税，所以所得税费用等于应交所得税，为194.38万元。
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