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AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×22年以后不再属于高

admin2022-08-02  57
问题 AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×22年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。与所得税有关的资料如下：（1）2×21年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认）；（2）2×21年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0；（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）2×21年税前会计利润为1 000万元。2×21年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（　）。　A.当期所得税费用为106.5万元B.递延所得税费用为83.5万元C.所得税费用为150万元D.应交所得税为106.5万元
选项 A.当期所得税费用为106.5万元
B.递延所得税费用为83.5万元
C.所得税费用为150万元
D.应交所得税为106.5万元
答案 C
解析 选项A、D，当期所得税费用，即应交所得税＝［1 000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（万元）；选项B，递延所得税负债发生额＝500×25%－30＝95（万元）或者30/15%×（25%-15%）＋300×25%＝95（万元）或者300×25%＋30/15%×25%－30＝95（万元）；
　　递延所得税资产发生额＝100×25%－13.5＝11.5（万元）或者13.5/15%×（25%-15%）+10×25%＝11.5（万元）或者13.5/15%×25%＋10×25%－13.5＝11.5（万元）；递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元）
　　选项C，所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）。
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