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  3. 母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25

母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25

admin2022-08-02  74
问题 母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。 （1）2×17年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。 （2）2×18年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 480万元。 （3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。 不考虑其他因素，2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录，不正确的是（　）。A.合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元B.合并利润表中应抵销信用减值损失5万元C.合并利润表中应抵销所得税费用5万元D.合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
选项 A.合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元
B.合并利润表中应抵销信用减值损失5万元
C.合并利润表中应抵销所得税费用5万元
D.合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
答案 C
解析 选项C处理不正确，2×18年合并利润表中应抵销所得税费用1.25万元。
2×18年相关分录为：
借：应收账款——坏账准备　　20
　　贷：未分配利润——年初 15
　　信用减值损失 （1 485－1 480）5
借：未分配利润——年初 3.75
　　所得税费用 1.25
　　贷：递延所得税资产 （20×25%）5
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