2. 财务会计
  3. M公司为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币， 2× 21年 12月份， M公

M公司为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币， 2× 21年 12月份， M公

最全题库2022-08-02  31
问题 M公司为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币， 2× 21年 12月份， M公司发生如下交易或事项： （ 1） 12月 1日， M公司向 A公司销售一批商品，售价为 1 000万美元，适用增值税税率为 13%，增值税税额为 809.9万元人民币，已收取增值税税额，但尚未收取货款。该批存货的成本为 4 500万元人民币。该交易满足收入确认条件。 （ 2） 12月 5日， M公司收到 B公司以美元偿还的货款 200万美元。 （ 3） 12月 20日， M公司偿还所欠 N公司的货款 350万美元。 （ 4） 12月 31日， M公司从银行借入美元借款 1 000万美元，到期一次还本付息，票面利率为 5%，期限为 3年；取得后即存入银行。 （ 5）其他资料： 2× 21年 12月初， M公司相关外币货币性项目的余额如下表所示：2× 21年，相关汇率的信息如下： 12月 1日， 1美元＝ 6.23元人民币； 12月 5日， 1美元＝ 6.21元人民币； 12月 20日， 1美元＝ 6.37元人民币； 12月 31日， 1美元＝ 6.51元人民币。 假定 M公司按照交易发生当日的即期汇率对外币业务进行折算，不考虑其他因素 。 （1）根据资料（1），编制相关的会计分录； （2）根据资料（2），计算该业务形成的汇兑收益金额，并编制相关的会计分录； （3）根据资料（3），计算该业务形成的汇兑收益金额，并编制相关的会计分录； （4）根据资料（4），编制M公司取得借款的相关会计分录； （5）根据上述资料计算M公司期末对其外币货币性项目调整形成的汇兑差额。
选项
答案
解析 （1）M公司销售商品时：
借：应收账款——美元 （1 000×6.23）6 230
　　银行存款——人民币  809.9
　　贷：主营业务收入 6 230
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 809.9（ 6 230× 13%）（2分）
借：主营业务成本 4 500
　　贷：库存商品 4 500（1分）
（2）因收取货款形成的汇兑收益＝200×6.21－200×6.23＝－4（万元）（1分）；相关分录为：
借：银行存款——美元 （200×6.21）1 242
　　财务费用——汇兑差额 4
　　贷：应收账款——美元（200×6.23）1 246（2分）
（3）M公司因偿还借款形成的汇兑收益＝350×6.23－350×6.37＝－49（万元）（1分），相关分录为：
借：应付账款——美元 （350×6.23）2 180.5
　　财务费用——汇兑差额 49
　　贷：银行存款——美元 （350×6.37）2 229.5（2分）
（4）M公司取得借款，按照交易日的即期汇率折算：
借：银行存款——美元 （1 000×6.51）6 510
　　贷：长期借款——美元 6 510（2分）
（5）银行存款形成的汇兑差额＝（5 000＋200－350＋1 000）×6.51－（31 150＋1 242－2 229.5＋6 510）＝1 411（万元人民币）（汇兑收益）（1.5分）
应收账款形成的汇兑差额＝（800＋1 000－200）×6.51－（4 984＋6 230－1 246）＝448（万元人民币）（汇兑收益）（1.5分）
长期应收款形成的汇兑差额＝200×6.51－1 246＝56（万元人民币）（汇兑收益）（1分）
应付账款形成的汇兑差额＝（1 000－350）×6.51－（6 230－2 180.5）＝182（万元人民币）（汇兑损失）（1分）
长期借款形成的汇兑差额＝1 000×6.51－6 510＝0（1分）
M公司期末对外币货币性项目调整时对汇兑差额的影响金额＝1 411＋448＋56－182＝1 733（万元人民币）（1分）
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